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El 1 de enero entró en vigor la versión 4.0 del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) o factura, pero su uso obligatorio iniciará el 1 de mayo. Mientras tanto, los contribuyentes pueden seguir emitiendo el CFDI 3.3. Uno de los cambios más trascendentes en el CFDI 4.0 es la incorporación de un atributo denominado “ObjetoImp”, del nodo Concepto. Este nodo es el que se utiliza para enlistar cada uno de los productos o servicios amparados por el comprobante.
¿Qué es ObjetoImp del CFDI 4.0?
El artículo indica que según el estándar técnico del Anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2022, ObjetoImp es el “atributo requerido para expresar si la operación comercial es objeto o no de impuesto”.
La Guía de llenado se limita a señalar que se debe registrar la clave correspondiente para indicar si la operación comercial es objeto o no de impuesto.
Claves a utilizar en el atributo ObjetoImp
Las claves a utilizar son las siguientes, y de ahí es posible comenzar a desentrañar el significado:
-
01 – No objeto de impuesto.
-
02 – Sí objeto de impuesto.
-
03 – Sí objeto del impuesto y no obligado al desglose.
Interrogantes para los contribuyentes
Pero Fiscalia señaló que la autoridad fiscal no explica claramente el uso del atributo ObjetoImp, lo que deja a los contribuyente varias interrogantes:
-
¿A qué impuesto se refiere?
-
¿Se debe indicar si el “concepto” es objeto del ISR, del IVA, del IEPS, o de qué otro impuesto?
-
¿Se debe indicar si es objeto de cada uno de estos impuestos?
Consideraciones en su uso
Además, el artículo indica que debido a la inclusión de este dato en el CFDI 4.0, se derivan una serie de nuevas consideraciones a realizar en el llenado y validación del comprobante.
Por ejemplo, Fiscalia explicó que en esta nueva versión, todo concepto que esté identificado como “objeto del impuesto”, no puede llevar una base de 0.00 pesos. Esto va a complicar el manejo de descuentos del 100% en el CFDI, porque un contribuyente puede emitir un comprobante con descuento del 100% y, aunque técnicamente la operación sí es objeto del impuesto, la validación del CFDI no aceptará que la base del impuesto sea de 0.00 pesos.
Por ese tipo de situaciones, Fiscalia considera que existe una clara falta de planeación en las instrucciones que brinda la autoridad para el llenado y generación de una factura.
Información de Fiscalia/El Contribuyente
